常见问题

时间:2023-01-08 14:20 / 来源:未知

　　常见问题答：上述界说中的“机构”是指除小我（即自然人）以外的任何法人或执法放置，如公司、共同企业、信赖或基金会等。

　　答：金融资产的界说不划分场内营业或场社交易衍生品，是以包罗场社交易衍生品。

　　问：为判别一个机构与另一机构之间是否存正在合系合连，必要证据一个机构负责另一机构，或者两个机构受到协同负责。负责包罗直接或间接具有一个机构50%以上的外决权和股权。

　　正在一个机构间接持有另一机构外决权和股权的情状下，完全权是否务必按比例计划？

　　比如：机构A持有机构B51%的外决权和51%的股权。机构B持有机构C51%的外决权和51%的股权。机构A与机构C是合系机构吗？依据比例法则，A与C不是合系机构，由于外决权和股权的比例相乘后没有到达50%，但实质上A却有用负责C。

　　答：借使分歧机构通过一个协同母公司下的一个或众个完全权链相毗邻，且协同母公司对个中起码一个机构直接持有超越50%的股票或其他股权权力，那么这些机构就被视为合系机构。完全权链应了解为由一个或众个机构持有另一机构超越50%的有外决权的股份，并持有另一机构超越50%的股权份额。

　　比如：上述案例中，机构A和机构C是“合系机构”，由于A具有B超越50%的有外决权的股份，并具有B超越50%的股权，且B具有C超越50%的有外决权的股份，并具有C超越50%的股权。是以，A与C通过完全权链相毗邻。虽然实情上A按比例仅具有C26%的股权和外决权，两者之间仍旧是合系机构。

　　（1）问：正在哪些情形下，一个机构将视为由存款机构、托管机构、特定的保障公司或投资机构所办理（即受专业办理）？

　　答：一个机构直接或通过任事供给商，代外另一机构发展某项行为或生意时，后者视为由前者办理。这些行为或生意包罗：生意钱币墟市器械；外汇营业；汇率、利率或指数器械；可让渡证券；商品期货营业；简单及咸集类资产办理，或代外他人对金融资产或资金举行投资或办理。另外，办理机构务必具有对（一概或局部）被办理机构资产的自正在裁量权。

　　比如，私家信赖公司（PTC）担负信赖的注册管事处或注册代办人的本能，或供给与信赖的金融资产或资金无合的办理任事，但并不代外信赖从事合连行为和生意，该信赖不视为由私家信赖公司所办理。

　　此外，将一概或局部资产投资协同基金、营业型怒放式指数基金或雷同投资器械的机构，不视为由上述投资器械所办理。

　　正在上述两个例子中，为了判决信赖和投资协同基金、营业型怒放式指数基金或雷同投资器械的机构是否属于投资机构，还必要进一步确认其是否由其他机构办理。

　　（2）问：“受专业办理”是否也指一个机构对另一机构的（一概或局部）资产正在办理上具有自正在裁量权，而不是对另一机构自己举行办理？

　　答：“受专业办理”也涵盖一个机构对另一机构的（一概或局部）资产正在办理上具有自正在裁量权，而不是对另一机构自己举行办理。

　　问：为确定一个机构是否餍足投资机构界说所条件的“总收入50%测试”，是否应承合用非公积年度的司帐光阴最终一天行为三年测试的时候点，与托管机构的“总收入20%测试”雷同？

　　答：正在运用“总收入50%测试”来确定一个机构是否属于投资机构时，可能采用与托管机构沟通的形式，将非公积年度的司帐光阴前一年度的最终一天行为三年测试的时候点。

　　问：当一个实体组成投资实体仅仅是由于它是投资司理或者投资垂问，此类投资实体的股权或者债权权力是否属于金融账户？

　　答：借使一个实体组成投资实体仅仅是由于它是投资司理或者投资垂问，即从事的生意是为了投资和办理客户存正在其他金融机构（并非此投资机构）的金融资产而向客户供给投资创议并代外其行为，或者为客户办理证券投资并代外其行为，则该实体的股权或债权权力不视为金融账户。然而，借使股权或债权权力的设立是以规避讯息报送为宗旨，那么该投资实体持有的股权或债权权力将被视为金融账户。

　　问：借使一个机构的总收入紧要起源于对不动产的间接投资，那么该机构是否属于投资机构？

　　答：不动产不是金融资产，因此总收入紧要起源于投资、再投资或生意不动产的机构不属于投资机构（不管其是否由专业公司办理）。然而，借使一个机构正在另一个直接具有不动产的机构中持有权力，那么前者持有的这种权力便是一种金融资产，正在确定该机构是否餍足投资机构的界说时，起源于该权力的总收入也要被纳入考量。

　　答：合于某一机构是金融机构还黑白金融机构，应根据该机构税收住户邦（区域）的执法来确定。借使该机构的税收住户邦（区域）没有执行金融账户涉税讯息自愿换取准则，由于没有其他可合用的法例，因此应根据机构账户所正在地的执法来确认。

　　合于某一机构是主动非金融机构依然低落非金融机构，应根据机构账户所正在地的执法来确认。然而，借使该机构的税收住户邦（区域）仍旧执行金融账户涉税讯息自愿换取准则，那么机构账户所正在地可能（正在邦内执行指南中）应承根据该机构税收住户邦（区域）的执法来确认其是主动非金融机构依然低落非金融机构。

　　9．机构的身份具有双重税收住户身份的金融机构

　　问：借使一个金融机构（不包罗信赖）同时是两个邦度（区域）的税收住户，而这两个邦度（区域）均执行金融账户涉税讯息自愿换取准则，那么该金融机构应向哪个邦度（区域）报送讯息？

　　答：具有双重税收住户身份的金融机构（不包罗信赖），应依据本机构账户办理所正在地规章践诺尽职视察和讯息报送责任。

　　问：有一类机构将一个或众个紧要从事筹办行为的合系机构（非金融机构）的现金剩余聚会举行办理，且不向任何非合系机构供给现金池任事，此类机构正在金融账户涉税讯息自愿换取准则中的身份是什么？

　　答：看待到场现金池生意的机构，有需要研究该机构是金融机构（比如存款机构、投资机构）还黑白金融机构。存款机构是指正在平日筹办行为中招揽存款的机构。仅代外一个或众个合系机构到场现金池行为的机构，不行等同于到场银行筹办或雷同生意，也不行是以被判决为存款机构。

　　纵然该机构不是存款机构，当它餍足投资机构的界说时，它仍有或者组成金融机构。惟有该机构相符主动非金融机构的准则时，才不组成金融机构。

　　主动非金融机构包罗紧要与合系机构（非金融机构）或向合系机构（非金融机构）供给融资或对冲营业、且不向任何非合系机构供给融资或对冲任事的非金融机构，条件是合系机构所属集团紧要从事金融机构生意除外的其他生意。因为现金池的运作紧要是为合系机构下降外债并减少可用资金的滚动性，现金池正在“主动非金融机构”的界说中将被视为一种融资营业。是以，仅代外一个或众个合系机构（非金融机构）到场现金池生意、且不向任何非合系机构供给此类任事的机构，只消合系机构所属集团紧要从事金融机构生意除外的生意，那么该机构应视为主动非金融机构。

　　11．机构的身份金融集团的控股公司或资金办理核心

　　答：金融集团的控股公司或资金办理核心借使相符金融机构的界说，就具有金融机构的身份。是以，控股公司或资金办理核心是否应视为金融机构，取决于详细的实情和情形，更加是看它是否到场了金融机构的特定行为或生意，纵然到场这些行为或生意仅是代外合系机构或其股东而为。比如，一个机构代外其合系机构的金融集团到场外汇对冲以息灭集团的外汇危急，借使该机构餍足投资机构界说的其他前提，那么它就相符金融机构的界说。借使控股公司的运作格式是或声称是投资基金、私募股权基金、危急投资基金或形似的投资器械，而且投资者通过控股公司以股权或者债权的地势到场投资安排，那么该控股公司也将餍足金融机构、非常是投资机构的界说。

　　答：金融机构并非务必向客户供给税务创议或执法剖判以确认声明文献的合理性。看待新开账户，金融机构可能信任账户持有人供给的声明文献，除非金融机构领略或该当领略声明文献讯息不正确或不牢靠（即合理性测试）。举行合理性测试应根据账户开户时征采的讯息，包罗通过AML/KYC（反洗钱/体会你的客户）法式获取的证据质料。

　　另外，各邦（区域）应为征税人确认其税收住户身份供给协助，并向他们供给与税收住户身份合连的讯息。OECD已（正在自愿讯息换取家数网站上）供给了各邦（区域）税收住户身份认定法例供参考，邦度税务总局网站也发外了这些法例的中文译稿。金融机构可能指点客户眷注这些讯息。

　　问：看待新开小我和机构账户，金融机构务必按规章正在开户时获取声明文献。那么，金融机构是否惟有正在收到有用声明文献后材干开户？

　　答：金融机构务必正在开户时获取账户持有人的有用声明文献。不行供给有用声明文献的，不得开立账户。然而，借使账户持有人正在开户时供给了声明文献，金融机构因后台流程导致未能正在开户时结束对声明文献的审核，则应正在90天内结束审核。无论何种情形下，金融机构都该当确保获取声明文献并实时举行审核，以便正在账户开立后践诺尽职视察和讯息报送责任。

　　答：可能。声明文献可能采用“是/否”地势来纪录账户持有人的税收住户身份讯息，而不肯定要采用填空位势。比如，正在声明文献中可能先咨询账户持有人开户所正在地是否为其独一税收寓居地，借使答复“否”，可能再添加提问。

　　答：借使账户持有人已通过授权委托书等格式注解另一方有权代外该账户持有人，并以该账户持有人的外面做出确定，那么另一方可能代外账户持有人供给声明文献。

　　问：声明文献是否条件账户持有人正在其身份讯息爆发改动后，应向金融机构供给最新讯息？

　　答：声明文献条件账户持有人应正在声明文献讯息爆发改动后的30日内，通告合连金融机构。该规章是为了下降金融机构合理性测试担当。依据合理性测试的条件，借使金融机构领略或该当领略声明文献讯息不正确或不牢靠，那么金融机构就不应信任声明文献。

　　问：看待账户持有人正在声明文献中供给的征税人识别名，金融机构应正在何时领略或该当领略该讯息是不正确或不牢靠的？

　　答：除非金融机构领略或该当领略声明文献不正确或不牢靠，不然可能信任账户持有人供给的声明文献。声明文献中供给的讯息包罗税收住户邦（区域）征税人识别名。税收住户邦（区域）税务部分应向金融机构供给征税人识别名的合连材料，比如征税人识别名的编码法例和其他详细款式讯息，以简单金融机构举行验证。OECD已（正在自愿讯息换取家数网站上）供给了各邦（区域）征税人识别名讯息，邦度税务总局网站也发外了这些法例的中文译稿。

　　借使账户持有人正在声明文献中没有供给征税人识别名讯息，而OECD自愿讯息换取家数网站上显示，账户持有人税收住户邦（区域）向完全税收住户均发放征税人识别名，那么金融机构就该当领略声明文献是不牢靠或不正确的。金融机构不是必必要将征税人识别名的款式与OECD自愿讯息换取家数网站上的讯息举行比对验证，然而，为了降低讯息征采质地、尽量削减因征税人识别名不正确而爆发的后续行政担当，金融机构可对征税人识别名举行验证。金融机构也可能登录供给征税人识别名检索模块的邦内网站，进一步确认声明文献中征税人识别名的正确性。

　　问：金融机构需获取合连声明文献，以确认新开机构账户持有人的税收住户邦（区域）。借使声明文献显示账户持有人工非住户企业，则该账户将被认定为非住户账户，除非金融机构通过现有客户材料或公然讯息，可能合理确认账户持有人不黑白住户企业。

　　借使金融机构通过现有客户材料或者公然讯息，可能确认新开机构账户持有人不黑白住户企业，金融机构是否仍需从新开机构账户持有人处获取声明文献？

　　答：金融机构可能先确认新开机构账户持有人是否正在金融账户涉税讯息尽职视察范畴内。借使不正在（比方金融机构或者上市公司），那么金融机构就无需获取该账户持有人的声明文献。

　　答：公然讯息包罗政府坎阱发外或公然的讯息（如工商办理部分公然的企业注册讯息）、证券墟市上披露的讯息以及其他可公然拜候的机构分类讯息。

　　问：各邦（区域）可能将新开账户的尽职视察法式合用于存量账户，当金融机构仍旧依据新开账户尽职视察法式获取了声明文献后，是否还必要咨询客户司理？

　　答：新开账户尽职视察法式并不条件践诺咨询客户司理法式，然而借使客户司理被指定办理该存量账户，那么他以及他所正在的金融机构就该当领略声明文献讯息是否不正确或者不牢靠。正在这种情形下，金融机构就不应信任声明文献讯息。金融机构该当领略声明文献讯息不正确或者不牢靠，是指看待声明文献中的合连实情或陈述，按照金融机构和客户司理仍旧体会的讯息，任那儿于金融机构态度上的、合理留心的人城市提出质疑的情形。

　　问：金融机构可能将存量账户持有人开立的新账户视为存量账户，但条件是账户持有人正在开户时无需供给声明文献所条件的新的、添加的或批改后的讯息。怎么了解这一条件？

　　答：金融机构可能将存量账户持有人开立的新账户视为存量账户，但条件前提之一是账户持有人正在开户时无需供给声明文献讯息以外的新的、添加的或批改后的客户讯息。这个前提应包罗，账户持有人工开立账户，依据执法、囚系、合同、运营或其他方面的条件，向金融机构供给新的、添加的或批改后的客户讯息的任何情状。创立这个前提的研究是上述情状为金融机构供给了正在开户进程中获取声明文献以及新的、添加的或批改后客户讯息的时机。

　　答：AML/KYC法式是指金融机构依据反洗钱或形似规章发展的客户身份识别法式。金融机构正在对新开账户举行尽职视察时，应采用与FATF2012年2月通过的创议（《2012年创议》）一律的AML/KYC法式。

　　当一邦（区域）着手执行FATF《2012年创议》后，金融机构必要征采并保管通过AML/KYC法式获取的特殊讯息，并将这些讯息用于识别和确认账户持有人以及负责人的税收住户身份。

　　借使特殊讯息与账户持有人供给的声明文献讯息纷歧律，则注解账户持有情面况爆发了变更，金融机构就该当领略声明文献讯息不正确或不牢靠。

　　问：金融机构应根据通过AML/KYC法式征采的讯息来确认新开机构账户持有人的负责人。这里的AML/KYC法式是否应与FATF《2012年创议》中的第10条和第25条连结一律？

　　答：金融机构的AML/KYC法式应与FATF《2012年创议》的规章连结一律，包罗：将信赖的委托人视为信赖负责人，以及将基金会创始人视为基金会的负责人等。

　　问：看待账户加总余额或代价不超越100万美元的存量机构账户，借使金融机构只留存了负责人姓名讯息而没有其他讯息（AML/KYC法式未条件征采其他讯息），那么合连尽职视察和讯息报送的条件是什么？

　　答：看待账户加总余额或代价不超越100万美元的存量机构账户，金融机构可能根据为囚系或爱护客户合连宗旨（包罗AML/KYC法式）而征采和纪录的讯息，以确认负责人是否为非住户小我。借使金融机构没有留存或未被条件留存任何相合负责人税收住户身份的讯息，那么金融机构将无纲纪录负责人的寓居地讯息，也不必要将其行为负责人举行讯息报送。

　　问：金融机构是否必要对账户举行人工审核，以确认现有证据质料上的寓居地方？

　　答：不条件通过纸质检索来人工审核证据质料。日常来说，寓居地方测试的一项条件是，寓居地方应按照证据质料确定。借使金融机构已保管了证据质料的象征，或已有合连战略和法式可确保现居地方与证据质料上的地方沟通，那么就餍足了寓居地方测试对质据材料的条件。

　　问：正在运用寓居地方测试时，是否有或者爆发一个账户持有人被认定具有两个寓居地方的情形？

　　答：正在相符寓居地方测试完全前提的条件下，寓居地方测试有或者会显现两个寓居地方。比如，看待B邦住户正在A邦的一个银行账户，借使该B邦住户一半的就业和存在时候正在B邦，另一半时候正在C邦，那么该银行或者有两个相符前提的地方。正在这种情形下，金融机构可能条件账户持有人供给声明文献，也可能将账户讯息报送给寓居地方涉及的完全邦度（区域）。

　　（1）问：借使一个机构的低落收入占总收入比重少于50%，况且具有爆发低落收入的资产占总资产比重少于50%，那么该机构是主动非金融机构。借使正在合连刻期内，固然资产可能爆发低落收入，却未实质爆发任何收入，那么应何如经管呢？

　　答：判别一项资产是否为爆发低落收入而持有，不条件正在合连刻期内实质爆发了低落收入。相反，该资产务必属于爆发或可能爆发低落收入的类型。比如，现金该当视为爆发了低落收入或为爆发低落收入（息金）而被持有的，即使它实质上并未爆发这种收入。

　　（2）问：金融账户涉税讯息自愿换取准则对低落收入没有作出界说，但供给了日常被视为低落收入的项目清单，同时鲜明，低落收入可能“参照各管辖区的特定法例”来认定。何如了解这句话？

　　答：各管辖区对低落收入的界说应与金融账户涉税讯息自愿换取准则供给的项目清单正在骨子上连结一律。各管辖区可能正在各自的法例中界定与邦内法一律的低落收入清单（比如，形似息金的收入）。

　　问：借使低落非金融机构与负责人之间有众层完全权机合，比如中央存正在一家金融机构，那么报送讯息的金融机构是否可能不识别负责人的讯息？

　　答：完全权链条上的中央层机构的性子与是否应践诺尽职视察责任无合，报送讯息的金融机构仍应识别和报送负责人讯息。

　　答：按照CRS数据报送外率，完美的数据项应包罗“姓”和“名”两个数据项。借使某小我客户的执法姓名是一个单名，那么应正在“名”对应的数据项下填“NFN”（“没知名”），而正在“姓”对应的数据项下填账户持有人的单名。

　　问：税收住户邦（区域）没有向非住户账户持有人发放征税人识别名的，金融机构无需征采并报送征税人识别名讯息。看待那些无需得到也没有得到税收住户邦（区域）征税人识别名，但可能申请得到此号的非住户账户持有人，金融机构是否应条件其得到并供给征税人识别名讯息？

　　问：当金融机构不常常确定股权权力的余额或代价时（比如金融机构没有老例地从头计划股权权力的余额或代价并示知客户），需报送的余额或代价是什么？

　　答：股权权力的余额或代价是金融机构为了最经常确定代价而计划的代价。这个代价取决于特定实情，比如，正在某些情形下，借使金融机构没有因其他出处从头计划账户余额或代价，那么这个代价可能是置备时的权力代价。

　　答：不包罗。加总法例指的是金融账户的加总，而金融账户的界说中非常倾轧了宽待账户。

　　问：金融机构应报送因贩卖或者赎回金融资产而收到或计入托管账户的收入总额。那么，与托管账户合连、但不直接付到托管账户的此类收入是否也需报送？

　　答：是的。金融机构应报送因贩卖或者赎回金融资产而收到或计入托管账户的收入总额，包罗这些收入收到或计入该账户的情状，以及与该账户合连的收入或者计提。

　　借使金融资产由托管账户持有，任何因贩卖或赎回该金融资产得到的收入以及收入总额，都应由保有此托管账户的托管机构举行报送，无论该笔金额是收到或计入哪个账户。

　　问：金融机构委托第三方任事供给商发展尽职视察和讯息报送，有何局部性规章？

　　答：金融机构可能委托任事供给商践诺尽职视察和讯息报送责任。任事供给商可能与金融机构位于分歧邦度（区域），也不肯定必要获取所正在邦（区域）允许材干供给任事。然而，金融机构该当相符邦内法合连条件，并永远担负尽职视察和讯息报送负担（即任事供给商的举动将归罪于委托方金融机构）。金融机构和任事供给商应保管尽职视察和讯息报送法式的合连纪录和证据。

　　答：金融机构可能采选保管证据质料的纸质版本，但并非强制条件。金融机构可能保管证据质料的原件、核证副本或复印件，或者仍旧审查的质料类型象征、审查的日期以及质料识别名（如有，比如护照号码）等电子版质料，然而务必确保可能按影相合行业监视办理部分和邦度税务总局的条件供给纸质版本。

　　问：看待属于金融机构的信赖，其受益权应视为由一概或局部信赖的委托人或受益人持有。是以，看待或者从信赖得到大肆分拨的受益人，惟有当其正在公积年度内或讯息报送光阴内实质得到信赖分拨的收益时，材干视其为信赖受益人。借使信赖的某个大肆受益人正在某年得到了信赖分拨的收益，然而次年却未得到，那么正在未得到收益确当年，是否应视为账户刊出？

　　答：只消受益人没有被永恒性地倾轧正在信赖分拨范畴除外，未分拨收益就不行组成账户刊出。

　　问：信赖的委托人是机构时，金融机构应识别委托人的负责人并报送其讯息。那么，金融机构是仅正在信赖设立信赖当年践诺尽职视察责任，依然应正在之后的每年均践诺尽职视察责任？

　　答：识别信赖委托人的负责人并报送其讯息，不但仅是信赖设立当年应结束的就业，之后每年均应结束此项就业。

　　问：信赖正在本年度内刊出的以下两种情状应何如报送讯息：（1）信赖自己属于金融机构；（2）信赖属于低落非金融机构，正在金融机构开立账户。

　　答：正在上述两种情形下，均应讲明账户已刊出并报送账户持有人得到的收入总额讯息。

　　问：信赖借使是金融机构，信赖监察人是否应行为账户持有人，或者当信赖监察人践诺实质负责职责时应行为账户持有人？

　　40．信赖信赖类咸集投资器械和信赖类养老金的“穿透”条件

　　问：看待正在不执行金融账户涉税讯息自愿换取准则的邦度（区域）内设置的、被通常持有且受囚系的信赖类咸集投资器械和信赖类养老金，当其开立新账户时，金融机构应运用“穿透”法例来确认其负责人。那么，金融机构是否必要超越依据FATF《2012年创议》（第10条和第25条）规章的KML/KYC法式所征采和保管的讯息范畴？

　　问：某些属于金融机构且采用信赖地势的被通常持有的咸集投资器械（CIV），具有公然垦行的CIV的特点，比如：受托人（基金司理）和受益人（投资人）黑白合系方；CIV的权力是份额化的；CIV按期更新份额持有者的注册讯息；某些已注册的份额持有者为托管机构，代外投资者持有CIV份额；份额是可自正在让渡的金融器械。此类CIV是否应将已注册的份额持有者视为账户持有人经管？

　　答：正在上述情状下，已注册的份额持有者应行为CIV股权权力的账户持有人经管（除非份额持有者是代他人持有账户）。份额持有者为托管机构时，应由份额持有者自身肩负报送其保有的非住户托管账户的CIV股权权力的讯息。